黨的十八屆三中全會審議通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》，對深化財稅體制改革作出戰(zhàn)略部署，提出了“建立現(xiàn)代財政制度”的改革目標(biāo)。當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展中面臨的諸多難題的破解，幾乎都要以財稅體制改革的全面深化為前提，現(xiàn)行財稅體制已經(jīng)演化為各方面改革深入推進(jìn)的瓶頸地帶和焦點環(huán)節(jié)。
中國社會科學(xué)院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院推出的《中國財政政策報告2013/2014：將全面深化財稅體制改革落到實處》，立足于中國財稅體制運行的實踐，圍繞財稅體制改革的方向、重點和內(nèi)容，全面系統(tǒng)地闡述了改革的行動路線、行動方案以及相關(guān)配套措施。
圍繞財稅體制改革的研究和謀劃，必須從頂層設(shè)計和總體規(guī)劃入手。按照財稅體制的四個構(gòu)成要素——收入、支出、管理和體制作分別考量，全面深化財稅體制改革。其基本方向是：在政府收入線索上，稅制要著眼于逐步提高直接稅比重；在政府支出線索上，支出規(guī)模要著眼于穩(wěn)定稅負(fù)，支出結(jié)構(gòu)要著眼于向民生領(lǐng)域傾斜；在預(yù)算管理線索上，要真正下決心把“全口徑”預(yù)算管理落實到位；在政府間財政關(guān)系線索上，要繼續(xù)堅守“分稅制”的方向并逐步向其逼近，而不是迫于現(xiàn)實條件的制約而部分回到“分錢制”。
第一，調(diào)整和規(guī)范各類政府收入。根據(jù)各類政府收入的性質(zhì)和預(yù)算管理的要求，調(diào)整和規(guī)范各類收入的預(yù)算管理模式。在制度層面要按照“完善立法”和“透明預(yù)算”的要求，切實“改進(jìn)預(yù)算管理制度”，提高各項政府收入，尤其是各種專項收入和政府性基金的立法層次，在規(guī)范政府與市場關(guān)系并控制總體稅負(fù)的同時，完善全口徑預(yù)算管理制度，通過稅費改革等措施調(diào)整和規(guī)范各類政府收入。
第二，按照有利于結(jié)構(gòu)優(yōu)化、社會公平的要求完善稅制。隨著中國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展進(jìn)入新的歷史時期，現(xiàn)行的以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)的弊端日益顯著。為了應(yīng)對未來持續(xù)存在的財政壓力，尤其是人口老齡化、社會保障制度建設(shè)、城鎮(zhèn)化等財政支出需求，以及為了充分發(fā)揮稅收作為政策工具在調(diào)節(jié)收入分配，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變方面的積極作用，目前需要在1994年至今稅制持續(xù)完善的基礎(chǔ)上，啟動以建立與“成熟的社會主義市場經(jīng)濟(jì)”相適應(yīng)的稅制體系為目標(biāo)；以“公平”與“效率”兼顧為指導(dǎo)思想、以“優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、適度提高直接稅比重”為主要內(nèi)容的新一輪稅制改革。
第三，與經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段、現(xiàn)實國情相適應(yīng)，推進(jìn)政府支出改革。支出領(lǐng)域的改革，是新一輪改革的核心領(lǐng)域，也是改革政策和成果的主要體現(xiàn)。財政支出領(lǐng)域改革的方向是：適度控制總體規(guī)模；建立優(yōu)化一般性行政支出結(jié)構(gòu)的長效機(jī)制，降低行政成本；逐步壓縮經(jīng)濟(jì)建設(shè)性支出的規(guī)模，優(yōu)化公共投資結(jié)構(gòu)；繼續(xù)加大社會福利性支出比重，采取措施堵上制度漏洞，提升社會福利體系的可持續(xù)性和績效，促進(jìn)基本公共服務(wù)均等化。為此，需要完善政府治理機(jī)制，改革政績考核方式，加強(qiáng)預(yù)算以及審計能力建設(shè)，以體制改革推進(jìn)財政支出結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整。
第四，以建立公開、透明、規(guī)范、完整的預(yù)算體制為目標(biāo)，繼續(xù)深化全口徑預(yù)算管理改革。在行政層面上所有政府收支都應(yīng)由財政部門統(tǒng)攬，即必須應(yīng)由財政部門統(tǒng)一行使所有政府收支的日常管理權(quán)，這是全口徑預(yù)算管理的階段性目標(biāo)；在立法層面上，所有政府收入必須接受立法機(jī)構(gòu)的控制，也就是所有政府收支規(guī)模、收入籌集、支出用途都必須應(yīng)由各級人大授權(quán)，接受人大及社會公眾的監(jiān)督，這是全口徑預(yù)算管理的最終目標(biāo)；構(gòu)建公共財政預(yù)算、政府性基金預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算與社會保險基金預(yù)算之間的有機(jī)銜接，力爭將它們統(tǒng)一在政府預(yù)算這個大盤子中，形成具體細(xì)分而又總量有數(shù)的政府預(yù)算，讓人大、政府與社會成員既知各項預(yù)算的具體情況，又能了解各項預(yù)算消抵重復(fù)計算后的總預(yù)算規(guī)模。
第五，繼續(xù)堅守“分稅制”的方向并逐步向其逼近，進(jìn)一步調(diào)整政府間財政關(guān)系。堅持財權(quán)、財力與事權(quán)相匹配的原則，構(gòu)建分稅、分租與分利相結(jié)合的分級財政管理體制；一級政府事權(quán)的確定性和穩(wěn)定性比內(nèi)容更重要；政府間財政關(guān)系的調(diào)整還需要稅制改革的配合，地方稅收入應(yīng)主要靠共享稅，提高增值稅收入地方分成比例，將消費稅改造成中央和地方共享稅，推進(jìn)房地產(chǎn)稅與國有土地收益制度改革，并賦予地方一定稅權(quán)；構(gòu)建規(guī)范化的財政轉(zhuǎn)移支付制度，并增加透明度；取消稅收返還，規(guī)范一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付，盡快構(gòu)建橫向轉(zhuǎn)移支付制度，縱向轉(zhuǎn)移支付總量應(yīng)大規(guī)模縮小；適度賦予地方發(fā)債權(quán)，規(guī)范地方債務(wù)管理制度。
第六，按照先有再逐步細(xì)化完善的思路，探索構(gòu)建中國的政府資產(chǎn)負(fù)債表。在確定中國政府資產(chǎn)定義并劃定資產(chǎn)類別的基礎(chǔ)上，總結(jié)所有可能納入資產(chǎn)方的資產(chǎn)項目，構(gòu)建中國政府資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)方；借鑒和利用國內(nèi)外已有研究成果，通過直接整合各政府負(fù)債項目來構(gòu)建中國政府資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債方。